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如何做好企业所得税风险内部的会计控制

发表时间:2022/05/24 浏览:26次

黄晓文

作为企业应交税目中的重要组成部分,企业所得税存在的风险自然也就成为了企业风险的一部分内容。在企业的发展过程中,减少企业所得税的风险成为了一项重点工作。为了做好企业所得税风险内部的会计控制工作,需要对所得税风险与企业内部会计控制的关系进行一定的分析,并提出所得税风险视角下企业内部会计控制优化的相关建议,为企业内部更好地实现会计控制的优化工作、合理地规避所得税风险起到一定的积极作用。

在企业的经营活动中,企业所得税作为一项重要的内容发挥着一定的意义。企业的日常经营和运行过程中,会产生各种各样的业务,给企业的财务带来一定的变化,企业的纳税业务涉及到了企业的方方面面,同时,也就产生了一定的企业税务风险。在企业的发展过程中,思考针对企业财务和税务风险提出有效的规避方法,是财务内部会计控制的一个重要方面,具有重要的意义。

一、企业所得税风险和内部控制的现实情况

纳税风险主要是指企业在纳税过程中面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚、声誉损害和其他经济损失等风险。企业所得税的核算形式相对来说比较复杂,同时体现出相关政策的更新比较快、涉税环节也比较多等主要的特点。在企业运行的过程中,给企业带来所得税风险的原因主要可以分成两个方面,包括客观因素和企业的自身缺陷。企业内部管理制度和流程组织的不成熟以及不完善的会计核算体系都给企业所得税造成了一定的风险。在企业的内部控制中,企业内部的会计控制成为了和企业管理风险直接相关的一部分。在我国,通过内部会计控制来实现企业所得税风险的有效规避的相关实践和理论研究都比较缺乏,为了促进我国企业高效地运行,完善我国企业内部会计控制机制,我们对企业所得税风险的内部控制作出一定的分析。和以往的研究不同的是,以往的企业所得税风险的控制研究重点在纳税筹划方面,而本次我们的研究重点放到企业内部会计控制方面,从而改变此前我国所得税风险的研究方向相对比较单一的特点,给企业所得税的风险的合理规避提供更多的可能性。总体来说,我国企业内部的会计控制制度是一个系统化的过程,建立和完善企业内部会计控制系统,能够有效地降低企业对于内部财务人员专业知识的应用能力,帮助相关人员高效快速地实现对企业所得税风险的有效控制,从而减轻企业的经济负担,提高企业的核心竞争力和经济效益。

二、企业所得税风险和企业内部会计控制的关系分析

(一)企业所得税风险

在我国,企业所得税是一种在企业的生产经营过程中产生的所得税,这项税种的税务风险的产生具有一定的重要背景因素,不但包括企业的外部因素,也包括企业的内部因素。企业所得税风险产生的外部因素主要是包括宏观经济环境和条件的变化、我国经济制度和政策的变化、资源环境的变化以及税法改革的变化等方面,而企业所得税产生的内部因素则主要是包括企业会计制度的不健全、相关会计人员对于财政法规的不理解、税收优惠政策的不合理使用等方面。具体来说,企业的所得税风险主要可以概括成以下几种形式:收入类项目涉税风险点、资产类项目涉税风险点、扣除类项目涉税风险点和政策优惠类涉税风险点。在企业的日常经营活动中,将这四个方面的内容进行分析,能够对企业的所得税风险点的大小和重要程度 进行识别和评估,帮助企业更好地实现对所得税风险的管控。

(二)企业内部会计控制和所得税风险的关系

作为一种企业内部信息的沟通和实现形式,企业内部会计控制需要对上级的指令进行传达,对下级的执行情况进行反馈,这种良好的信息传达和反馈方式对于企业财务的正常运作具有重要的意义,也能够为经济发展以及利润实现提供良好的保障。为了实现企业的这种控制形式,应当从企业内部会计控制和所得税风险的具体关系出发进行合理的分析,探讨这种程序和方式运行的主要途径,具体来说,企业内部会计控制和所得税风险的主要关系体现在以下几个方面:

1.企业内部会计控制为企业内部各层级管理人员准确获得国家所得税的政策信息提供保證

首先,在我国企业所得税体系中,各项制度的规定和设立都是有一定的现实基础的,企业所得税的税收管理政策的实施为企业所得税的合法征纳提供保障。在企业所得税的落实过程中,体现出一定的层级性的观念和制度,这对于我国企业内部控制体系的完善具有重要的作用,和企业内部会计控制的完善也有一定的关系。在一个有着完善的内部会计控制系统的企业中,不同的层级在整个企业经济信息传达的过程中的分工是十分明确的,这就能够保证每一个信息点都能被相关工作者很好地吸收和接受,为会计工作的顺利开展提供一定的保障,也能促进企业所得税的征收政策的正确传达。同样的,在一个内部会计控制系统不够完善的企业中,企业所得税的税收政策信息就不能被相关企业会计人员很好地吸收和获取,导致企业所得税出现一些涉税风险点,给企业带来不良的后果。

2.企业内部会计控制为企业及时地了解相关政策的变化提供保证

在企业所得税相关政策的实施过程中,各个阶段的具体情况都会获得准确的反馈,相关部门就能够根据反馈的结果进行适当的调整,从而确保企业所得税的相关政策在实施过程中能够充分结合实际情况作出改变,保证企业所得税纳税的合理性。当然,在一个内部会计控制体系不够完善的企业中,企业的会计管理组织就会产生严重的问题,导致企业的实行政策出现不能协调发展的现象,使企业所得税风险增加。

3.企业内部会计控制体系的完善是企业遵从纳税政策法规的有力保障

在一个具备完善的内部会计控制体系中,相关财务部门的专业人员能够根据自身熟悉的财政法规政策来实现对企业所得税的纳税保障,保证关于企业所得税的各项涉税业务能够得到正确、顺利地开展,使得企业所得税的相关指令能够得到按时、准确地执行,有效地减少了企业的所得税风险,因此,企业内部会计控制体系的完善使企业遵从纳税政策法规的有力保障。

4.企业内部会计控制能够提高企业所得税风险的规避能力

为了促进企业内部各种和税收相关的经济业务的专业性程度的提升,企业内部的会计控制体系需要不断地完善,企业自身的业务水平和核算的准确度都得到了一定程度的提高。从整体上看,企业数据的精准度的提升能够有效地减少企业日常生活中可能存在的偷税、漏税情况的产生,以及违规缴纳税款的现象,也能使得企业所缴纳的每一笔税款都有据可查,为企业的正常运行提供一定的保障,有效地提高企业所得税风险的规避能力。

三、所得税风险视角下企业内部会计控制的优化建议

针对前文所提到的企业内部会计控制过程中存在的问题,和企业所得税风险之间的关系来进行分析,我们发现企业所得税风险能够通过企业自身的内部会计控制来进行合理的规避,就企业内部的会计控制体系的优化措施来看,我们提出了以下几个方面的建议:

(一)建立并完善企业内部会计控制制度和体系

首先,企业应当建立内部会计控制制度,完善内部会计控制体系,使得企业的各项日常经济活动的发生都能够做到真实清楚,有所依据,各个岗位的会计人员对所发生的经济业务进行规范、标准、详细、全面的记录,帮助相关管理人员更好地实现对企业日常经济业务的管理。同时,还能为企业的稽核提供良好的经济依据,这就使得企业的会计凭证和会计账簿的登记和记录要求更加严格和规范,对于企业内部的会计制度要求也更加严格。在完善企业内部控制体系的基础上,有效地提高会计信息的质量,对企业所得税的风险控制起到一定的积极作用,保障企业所得税纳税金额和项目的准确性和可靠性。

(二)规范企业的经济活动

对于企业所得税风险的内部控制,应当从企业内部的会计体系方面以及经济业务方面进行完善。

在收入方面:第一,应当明确收入的定义,即哪些钱财可以划分为“收入”,不能人为消减收入,也不能错误核算收入;第二,应当对账户中长期挂账和长期投资中没有收益的大额资金进行核实,检查企业是否存在没有及时确认收入的情况;第三,应当及时将取得的劳务收入结转入当期收入;第四,应当对企业各种财产的使用情况进行核实,查看是否存在出租、出借而没有确认收入的情况。

在成本费用方面:第一,应当确认进行纳税申报的扣除项目真实合法;第二,应当确认进行税前扣除的项目按照权责发生制原则等相关会计原则进行按时申报;第三,确认财务会计处理中和税法规定不一致的内容进行调整,以确保纳税申报的准确性;第四,需要审核企业的大额支出原始凭证真实合法。

在资产处理方面:核对固定资产、长期待摊费用、累计折旧、无形资产等应当计入本期的项目,以及相关的营业外收入和利息收入部分是否真实。

(三)加强会计内部监督

在企业内部会计控制体系中,需要加强会计的内部监督。作为会计监督中的重要组成部分,企业会计内部监督主要指的是企业内部的财务部门内部实行的监督工作,是企业的上级机构对下级机构的审查过程,内部监督的主要目的是实现企业内部各项制度的正确性和高效性,给相关会计人员提供一个协调和良好的工作环境,从而有效地促进企业的所得税风险管理。对企业来说,这种监督方式的本质就是通过企业的自我审查和自我约束来发现企业日常经济活动开展過程中存在的主要问题,对企业所得税的涉税风险点进行严格的审查,从而实现对企业涉税风险的数量控制并有效地降低企业单个风险点的实际危害。作为企业内部监督的组成元素,监督工作的实施者和被实施者的角色应当进行分离,防止企业内部会计监督工作中可能出现的舞弊现象的发生,从而起到企业内部会计监督的真正作用,提高企业的自我管理能力,有效地防范企业所得税风险,为企业带来更高的经济效益。

(四)充分了解相关政策法规的要求

要做好企业所得税风险内部的会计控制,需要明确相关政策法规的具体要求,相关财务人员应当对财政法规做到充分的了解。例如,对于“偷税”的情况,指的是纳税人通过主观的手段对会计凭证进行修改,进行纳税申报的形式,其目的是为了少缴税款或不缴税款,隐瞒真相,欺骗税务机关,欺骗社会和国家。而如果在税务稽查的过程中企业主动补缴了税款,这种及时认识到并纠正错误的方式也并不能免除企业的税务法律责任。对于税务政策中的相关内容,企业的财务部门应当熟知。

四、结语

总而言之,我国的企业所得税纳税政策和依据目前还不是很完善,仍然存在一定的弊端;同时,我国的企业内部会计控制系统也没有达到相应的水平。为了更好地促进我国企业所得税税收体系的完善和发展,我们需要对企业内部会计控制系统进行一定的分析,寻找能够有效地加强我国企业内部会计控制制度的方式和方法,包括建立并完善企业内部会计控制制度和体系以及加强会计内部监督等方式来提高我国企业所得税的风险规避能力。

(作者单位:东莞市天悦荟酒店管理有限公司)

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